Налоговая льгота для покупателей жилой недвижимости - имущественный налоговый вычет. Максимальный размер имущественного налогового вычета. Порядок получения имущественного налогового вычета. Перечень документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета. Сроки перечисления средств.

Российское законодательство для покупателей жилья предусматривает налоговую льготу – имущественный налоговый вычет. Порядок предоставления данного налогового вычета устанавливается статьей 220 главы 23 Налогового кодекса РФ. Налоговый вычет применяется только в отношении доходов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%.

Максимально возможный размер имущественного налогового вычета

Для жилья, приобретенного до 01.01.2008, имущественный налоговый вычет предоставляется с максимальной  суммы до 1 млн. рублей, после этой даты максимальная  сумма составляет 2 млн. рублей.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле (долям) собственности или в соответствии с их письменным заявлением.

Имущественный налоговый вычет по расходам на проценты по ипотечному кредиту

По расходам на проценты по ипотечному кредиту имущественный налоговый вычет предоставляется без ограничений по сумме. Соответственно, можно вернуть 13% от суммы, израсходованной на выплату процентов по ипотечному кредиту (займу), даже если по другим расходам на приобретение жилья уже был предоставлен имущественный налоговый вычет в максимально возможном размере.

Для получения имущественного налогового вычета по расходам на проценты по ипотечному кредиту, в кредитном договоре (договоре займа) в обязательном порядке должно быть указано, что кредит выдан на приобретение жилья. Если кредитный договор (договор займа) не содержит указания на его целевой характер, то отсутствует возможность доказать, что средства израсходованы на приобретение жилья. Следовательно, не удастся получить вычет в размере 13% от суммы расходов на уплату процентов по кредиту (займу).

Налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет на сумму фактически произведенных расходов:

• на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
• на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Фактическими расходами на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли  в нем признаются:

• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
• расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
• расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение на вторичном рынке квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

• расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Расходы на достройку и отделку приобретенного дома принимается к вычету только в том случае, если в договоре на его покупку  указано, что приобретается дом с незавершенным строительством  и отделкой.

Имущественный налоговый вычет по расходам на отделку приобретенной квартиры предоставляется, если в договоре на покупку квартиры указано, что она приобретается без отделки.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется в следующих случаях:

• оплата расходов на приобретение жилой недвижимости производится за счет средств работодателей;
• оплата расходов производится за счет средств материнского  капитала;
• недвижимость приобретается за счет средств, предоставленных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
• сделка купли-продажи недвижимости совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению, физические лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого).

Порядок получения имущественного налогового вычета

Для получения имущественного налогового вычета необходимо подать заявление в налоговый орган по месту регистрации. Заявление можно подать не раньше, чем на следующий год после оформления государственной регистрации прав собственности на приобретенное жилье.

Ограничения по срокам подачи заявления о праве на имущественный налоговый вычет отсутствуют. Поэтому заявление может быть подано через любой промежуток времени после того, как закончился год, в течение которого была оформлена государственная регистрация прав собственности на приобретенное жилье.

Вместе с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета и декларацией необходимо предоставить в налоговый орган копии документов, подтверждающих право на вычет.

Перечень документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета:

1. заявление о предоставлении имущественного налогового вычета;
2. декларация о доходах физического лица;
3. справка с места работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год по форме 2-НДФЛ за тот период времени, за который вы намерены вернуть себе излишне уплаченный налог;
4. зарегистрированный договор о приобретении жилья;
5. свидетельство о государственной регистрации прав собственности на жилье;
6. передаточный акт;
7. платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение, строительство, достройку или отделку жилья.

Документы, перечисленные в пунктах с 3 по 7, предъявляются сотруднику налоговых органов в виде оригиналов и копий, чтобы он мог заверить достоверность копий.

Декларация  о доходах физического лица

В декларации о доходах физических лиц предоставляются сведения за один налоговый период, то есть за один календарный год. На основании налогового вычета возвращаются только те деньги, которые действительно были уплачены в виде НДФЛ и указаны в поданной декларации.

Можно заявить о предоставлении имущественного налогового вычета  сразу за два или три года, предшествующих году, в котором подается декларация. В данном случае необходимо одновременно подать отдельные декларации за каждый год. К каждой из них следует приложить полный комплект документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет.

Если заявленная к возврату сумма НДФЛ окажется меньше суммы уплаченного налога, то недостающую часть налогового вычета можно получить в следующем году или за несколько последующих лет. Для этого нужно будет снова подать заявление о предоставлении имущественного налогового вычета, приложив к нему копии подтверждающих документов и предоставить декларацию о доходах физического лица за налоговый период, по которому возврат НДФЛ еще не производился.

Документальное подтверждение расходов на приобретение, достройку и отделку жилой недвижимости

Имущественный налоговый вычет предоставляется только на сумму документально подтвержденных расходов. Документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств, могут служить квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, другие документы.

При приобретении жилья на вторичном рынке за наличный расчет, документом, подтверждающим факт уплаты денежных средств, как правило, является расписка от продавца о произведенном расчете. Расписка должна в обязательном порядке содержать полное имя продавца, его паспортные данные, полученную сумму и дату передачи средств. Причем, полученная сумма должна соответствовать сумме, указанной в договоре купли-продажи.

Расписка будет не нужна только в том случае, если в тексте договора купли-продажи будет указано, что расчеты произведены в момент подписания договора.

Сроки перечисления средств имущественного налогового вычета

Налоговый орган в течение трех месяцев должен произвести проверку предоставленных документов. После проверки декларации налогоплательщику почтой отправляют уведомление о решении, принятом налоговым органом по его заявлению о предоставлении имущественного налогового вычета. В этом случае придется предоставить в налоговый орган еще одно заявление с указанием в нем реквизитов банка и номера счета, на который налоговому органу следует перевести требуемую сумму.

Еще один месяц законодательство отводит для перечисления средств.